剖析经济责任审计大数据分析存在的题材及难点
通告人:sjc  通告时间:2017-12-28   浏览次数: 732

 

     摘要:审计机关采取大数量技术进行工作,是知难而进适应时代前进势头,再接再厉推进审计监督全覆盖的有效性途径。本文以经济责任审计为例,副工作切实出发,对使用大数量技术进行审计的含义及难点进行深入分析,并送出应有的谋略与建议。
     关键字:经济责任审计   大数量    题材   困难

    领导干部经济责任审计是一项具有中国特色的审批制度,是近代审计制度在本国的一种创新,是提高权力制约监督的首要方法、促进国家治理能力现代化和劳务国家治理的首要途径,伊根本日益凸显。《政治主要领导人和集体企业决策者经济责任审计规定》及其实施细则的通告,标志着党政领导干部经济责任审计已跻身稳定的腾飞和推进阶段。随着经济社会发展和干部监督工作之要求,经济责任审计面临的氛围也逐步发生着浓厚的浮动。审计监督全覆盖、部门编制审计、资源资产离任审计等系列要求的提出,有效经济责任审计的目标、情节均有所扩大;党风廉政建设及反腐败工作之深切,社会群众对经济责任审计的企盼更高;市政问责制度的成立及经济责任问责工作之进行,也将审计质量的要求提升到了一番新的高度。在审计力量维持现状的底子之上,要贯彻上述目标,就必须要在技巧上拓展创新。富于运用信息技术的劣势,积极探索开展大数量审计,为新形势下经济责任审计工作转型升级提供了一枝有效的路。
 一、采用大数量技术进行经济责任审计的含义
     1.采用大数量技术进行经济责任审计,是适应大数量时代前进之必然选择。大数量时代,数量信息处理技术日渐完善,审计监督对象的信息化建设水平也在逐年提升,越来越多之政府部门开始采取大数量进行公共事务管理,大数量同时也为领导干部决策提供支撑依据。大数量的腾飞正有力地推动着国家治理体系和治理能力走向现代化,且日益成为社会管理的带动力、政府治理的“幕僚高参”,领导干部的权限运行轨迹都在数量中有所体现和报告。经济责任审计作为权力监督的工具,审计思维、审计方法、审计手段也势必要依据形势变化进行改造,审计技术信息化、电气化的水准也必须要与监督对象的信息化水平保持一致。想要增强审计质量、更新审计手段、提升审计效能,就要求加大对大数量技术之利用。
     2.采用大数量技术进行经济责任审计,是推进审计监督全覆盖的有效性途径。2015年12月,地方办公厅、国务院办公厅联合印发《关于实行审计全覆盖的执行意见》,显然提出审计机关中心成立全面与审计全覆盖相适应的办事机制,对依法属于审计监督范围之一体管理、分配、采取公共资金、公共资本、公共资源之单位和单位,以及党政主要领导人和集体工业领导人员履行经济责任情况进行宏观审计,贯彻审计全覆盖。刘家义院长也在多次会议上明显提出审计不留盲区和死角的要求。在人口力量配置不足,审计任务日益繁重的情况下,必须在审计技术上有所突破。眼下,审计涉及到的组成部分单位信息化水平较高,送审计人员使用大数量进行审计分析提供了可以的具体基础。采用计算机技术的敏捷数据分析能力,可以在固定程序上缩短项目周期,加强审计人员工作效率,是落实审计监督全覆盖的必然选择。
     3.采用大数量技术进行经济责任审计,是加强审计质量、防范审计风险的首要手段。风审计方式下,经济责任审计通常采用翻阅账簿、翻开业务档案及会议纪要、讨论了解等手段来发现问题。出于审计力量和档次时间之限制,往往采取抽查或者抽样的主意展开审计,导致可审查的事儿较少;资料主要依靠被审计单位提供,在资料提供不及时、不健全一体化的情况下,审计人员相对较难掌握全面的消息;该署要素叠加在总共,导致审计质量不高、功能不好,审计评价不健全、不合理,也导致了定点的审批风险。在大数量时代,审计数据分析的改观不仅体现在数量规模之增多和计算速度的加速,更主要的是能够利用全样之数目从总体视角对审计事项进行立体式、全部、多管齐下的圆满描述,审计人员可以直接从互联网获取所需的数目,摆脱了把审计单位对数据的限制,因此掌握的消息更为全面、视野更为开阔,使得改善了传统审计模式下信息不对称的弱点。采用大数量技术进行经济责任审计,另一方面可以扩大审查事项的覆盖面,提升审计的吃水和力度,加强审计质量;单利用各地方数据的联络比对,审计判断将更加准确,审计结论更加合理。
 二、采用大数量技术进行经济责任审计存在的困难
     1.“消息孤岛”的生活,导致数据关联难度大。近日,虽然政府各机关都在大力拓展政务信息化建设,也取得了好多之收获,数据采集及积累方面也达到了新的高度。但是由于缺少顶层设计和联合标准,一些单位的信息化建设还生活各自为政的景象,机关数据只用于单位管理,决不能互联互通、高度共享,“消息孤岛”和“数量烟囱”气象普遍生活。经济责任审计所涉及的单位单位多,要求采集利用的数目较为普遍,缺乏统一的专业,轻而易举造成相互割裂的数目环境,导致了多少关联整合难度大,数量综合利用效率低,审计分析效果也难以提升。一些单位的数目准确性不高,审计人员采集后需要花费大量之日子去完成对数据清洗工作,合理上也加大了审计的日需求量。
     2.法律法规的缺乏,导致数据获取难度大。采访数据是进行大数据分析的底子和前提,离开了数据的采访,剖析就只能是“电气化源的水无本的木”。眼下,仅审计法就电子数据和信息系统的审批权限做出了应该的规定,《研究院关于加强审计工作之视角》(以下简称“《意见》”)外方也对提供资料进行了规定。出于一些被审计单位长期以来形成的“审计就是查账”的片面观念,导致审计人员在采访财务数据时相对较为方便快捷;但对于业务数据的采访还生活一定的能见度,把审计单位往往以保密为由,不容向审计人员提供业务数据,甚至机关上级机关还专门下文为对外提供多少资料人为设置障碍。《意见》下发后,未按照要求及时对相关文件进行清理,事务数据采集难得问题还在固定水平上生活。
     3.借鉴指南的缺位,导致大数量审计发展慢。眼下,审计人员重点按照《江山审计准则》拓展实务操作,审计准则对审计取证、审计分析方法的规定还一定水平上停留于传统审计阶段。审计准则滞后于审计实践,限制了大数量审计方式的腾飞。一是大数量时代,把审计单位经济工作记录存在着无纸化、数量化、优化等特征,审计人员获取的大多是电子审计证据。电子数据具有可迁移性等特征,有效审计更为复杂、强度更大,今日审计准则对数据式审计中,如何获取及保存数据等现代化具体明确的规定,导致审计存在无章可循之题材,也给审计执法程序带来了风险隐患;二是大数量背景下,审计人员更多依靠的是数据分析、数据挖掘等办法得出审计结论,审计分析思路是否正确将直接影响着审计结论的正误。今日审计准则对于审计过程记录的要求较为普遍,实务中对数据分析的记录不现实、不清楚、不完全,审计复核及审理中只重视对纸质材料的复核,对审计人员使用数据分析得出结论的长河未进行复算,合理上平添了审计风险,把审计单位对审计人员的数据分析结果也存在不承认的动静;三是现在审计准则对证据的确认标准规定过于宽泛,未对电子证据的效力作出单独的规定。且在风审计模式的影响下,形成了重纸介证据、轻电子证据的思辨定式,导致审计取证较为繁琐。审计人员使用数据分析得出结论后只能算作疑点,不得不再论证审计疑点去复印海量的商用、票据、凭证等材料,并要求资料提供方对复印件盖章签字确认。繁琐的取证模式,增长了审计工作量,数据分析的劣势被掩盖。
     4.艺术工具的缺乏,导致数据审计效果不理想。消灭大数量问题的中心是大数量的技能。与其他审计项目相比,经济责任审计需要查阅、剖析的素材更多,且处处管理模式不同之原由,很难找到一个普遍适用的数据分析工具。经济责任审计过程中涉及到大量之文档、图表、议会纪要、音频视频、地理信息系统等材料,如何对那些非结构化的数目进行快速分析是摆在我们面前的一道难题。平日采集、拍卖的多为表格形式的布局化数据,对于非结构化数据的剖析处理既缺少应有的论战知识,也无可用之剖析工具。眼下,合同的场合审计实施系统自2011年改版升级后,再未有过更新,已逐渐不适应大数据分析的要求。微机审计培训也基本围绕机构化数据的拍卖分析来进行,审计人员的论战知识滞后于审计实践,也导致了审计分析难度大,数量审计效果不可以等问题。
 三、机关建议
     1.办案政府信息建设,钻井政务数据共享通道。提高政府信息化建设之高层设计,成立政府信息化建设联席会议制度,加大对下面单位、单位信息化建设之指点,办案推进政府及机关的政权信息系统建设。联合标准数据编码,按照国家相关标准进行政府信息的采访、存储、交换和共享,成立数据共享交换平台。再接再厉贯彻落实《研究院关于印发政务信息资源共享管理暂行办法的通告》等规章制度,对人信息、法人信息等政府部门履行职责的底子信息资源整合共建,贯彻基础数据统筹管理,在机关之间实现无条件共享,打破“数量孤岛”,贯彻数据互联互通。
     2.全面审价法律法规,筑牢数据审计制度基础。以刑名的样式明确审计机关的大数量审计权限,为审计机关及审计人员依法履职提供法律保护;对数据安全及保密作出详尽规定,打消被审计单位的担心。
赋予审计人员督促被审计单位对限制提供资料等文件进行清理的权力。成立政府信息资源目录清单制度,显然共享类型及共享艺术,为审计人员索取数据提供依据。
     3.完善审计准则体系,专业电子数据取证流程。根据大数量背景下审计方式发生之浮动,适时更新和增长审计准则及审计指南。参照最高人民法院 最高人民检察院 警署印发《关于办理刑事案件收集提取和稽核判断电子数据若干问题的规定》,重组审计实际,制订出符合时代特点的数目审计操作指南。对电子审计证据的项目、募集和索取、审查与判断等方面作出显著的选定,对电子数据审计记录的全封闭式及标准进行专业,名将电子数据分析结果纳入审计证据的层面,全面审价复核及复算制度,为审计人员进行数据审计提供操作指引,为审计监督营造一个安全、专业、快速的氛围。
     4.加紧技术知识更新,全面数据分析操作平台。成立“大数量”剖析平台,计划出符合实际需要、客观高效的审批分析系统。一是加大对基础信息数据的归集整理工作,转移“列点后再采集数据”的习俗审计模式,为现场审计预留更多的日子;二是提高对现有审计技术、经历、老的总结,开展审计人员思路,为审计工作提供智力支持。加紧审计技术之更新及成果转化,适时解决审计数据分析中出现的新问题,穿过政府采购服务等办法,加大对数据分析工具的付出力度,减轻审计人员数据分析及处理的日需求量;三是加大培训力度,名将信息技术领域前沿理论、近代史统计、地理信息系统等文化内容纳入日常培训,适时调整审计人员知识结构,补齐技术上的短板,加强审计人员驾驭大数量的力量;成立由数据分析专家、审计能手等组成的数据分析团队等,为大数量审计的腾飞做好人才和艺术上的储备。

                                                                       (湖南省十堰市财政局   王祖秀  彭 彪)

 参考文献:
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 [5] 杨爱梅. 大数量背景下的审批监督全覆盖[J]. 审计月刊, 2015(7).